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长沙出纳培训提醒企业所得税汇算清缴“三大纪律八项注意”

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二、企业所得税汇算清缴八项注意

1. 无法按期办理纳税申报时注意申请办理延期纳税申报。淤企业因不可抗力,不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐有关申报资料的,应按照税法规定,申请办理延期纳税申报。于企业在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的,可在汇算清缴期内重新办理年度纳税申报。盂企业在纳税年度内预缴税款少于应缴税款的,应在汇算清缴期内结清应补缴的税款,因有特殊困难不能在汇算清缴期内补缴税款的,应按照税法的规定,办理申请延期缴纳税款手续。

另外,因汇算清缴期结束后出台个别企业所得税政策,涉及纳税年度纳税申报调整、需要补或退税款的,企业可在纳税年度次年 12 月 31 日前自行到税务机关补正申报企业所得税,相应所补税款不予加收滞纳金。

2. 低税率企业或个别事项注意在年初或业务发生时备案。符合条件的小型微利企业和高新技术企业、集成电路生产企业、技术先进型服务企业分别适用 20%和 15%的税率。该政策在企业预缴所得税时即可享受,但前提是在当年年初到税务机关办理备案手续,提供有关资料。另外,固定资产加速折旧或缩短折旧年限需要在取得该固定资产后30天内,向主管税务机关备案;房地产企业的计税成本对象由企业在开工之前自行确定,同时向主管税务机关备案。

3. 减免税事项注意在年度汇算清缴期结束前备案。非营利组织收入减免备案,从事农林牧渔业项目所得免减征备案,公共基础设施项目投资经营所得免减征备案,环境保护节能节水项目所得免减征备案,境内外技术转让所得免减征备案,三新研发费加计扣除备案,残疾人工资加计扣除备案,创投企业投资抵扣所得备案,综合利用资源减计收入备案,软件生产企业和集成电路设计企业所得免减征备案,集成电路生产企业和封装企业再投资退税备案,科研企业转制免征备案,经营性文化事业单位转制免征备案,新办文化企业免征备案,实施CDM项目所得减免税备案,等等。

4. 享受税收优惠的所得注意在会计上单独核算。企业可能是某项或多项业务同时享受某种或多种税收优惠待遇。比如,国家重点扶持的高新技术企业实行低税率15%;若其安置了残疾人就业,支付给残疾人的工资在据实扣除基础上按100%加计扣除;若其还投资于环保项目,不但可按税率 25%享受“三免三减半”税收优惠,还按投资额 10%抵免应纳税额。企业对相关所得在会计上单独核算,是除备案外的企业能否享受各种税收优惠政策的另一要求。

5. 扣除资产损失注意向主管税务机关附送申报资料。企业资产损失按其申报内容和要求不同,分为清单申报和专项申报。按清单申报的资产损失有:正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;存货发生的正

常损耗;固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;按照公平交易原则,通过各种交易场所买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。清单申报方法:先按会计科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查。清单申报以外的其他资产损失,应按专项申报。专项申报方法:企业逐项或逐笔报送申请报告,同时附送会计资料及其他相关纳税资料。企业无法准确判别是否属于清单申报的资产损失,可采取专项申报形式申报扣除。未经申报的资产损失不得在税前扣除。

6. 注意税法职工福利费范围大于会计核算内容。淤按月按标准为职工发放的交通补贴、车改补贴、住房补贴,会计计入工资,但税法视为职工福利。于按月按标准为离退休人员发放的统筹外费用,会计直接计入当期损益,税法视为职工福

利,但为其发生的其他费用不得扣除。盂按月按标准发放的人人有份的困难补贴,会计计入工资,但税法视为职工福利。榆按规定标准支付的误餐费既不是工资,也不是福利,企业于发生时据实扣除。虞尚未分离的食堂、浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备设施的折旧、维修保养费以及相关人员的工资、社保、公积金和劳务费等,应通过职工福利明细核算,按税法规定税前扣除。

7. 注意业务招待费核算范围和正确调增应税所得。有些企业将所有的餐费都列为业务招待费,但某些餐费是与生产经营活动无关的;有些企业一律按业务招待费发生额的 60%税前扣除,不考虑是否超过当年营业收入的 5译。但餐费不一定是业务招待费,业务招待费不仅包括餐费,还包括招待客户的其他支出。若单笔业务招待费金额较大,注意保留载有招待人物、原因、时间、地点以及购销合同或协议等情况的凭证资料,以备税务机关检查。

8. 不征税收入形成的费用或折旧摊销注意纳税调增。企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应税所得时从收入总额中减除:淤企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;于财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;盂企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。企业应注意对相关费用或折旧或摊销进行纳税调增。